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公司投資股市所得,報稅有眉角
今年來台股交易熱絡，國稅局接獲不少公司詢問相關稅務問題。
財政部中區國稅局表示，公司在股市投資取得相關所得，課稅規定根據所得類型有所不同，
可分為出售股票或股份、獲配股利兩種。
在出售股票或股利方面，又可分兩類。首先，若公司買賣國內公司上市櫃股票、
未上市櫃股票，或是海外公司來台上市櫃的KY股，所產生的利得或損失，
依規定屬於「證券交易所得」。
國稅局解釋，國內目前停徵證所稅，這部分所得不用課營所稅，損失也不能用來減除所得額；
此外，要記得這些股票交易所得，應計入營利事業基本所得額（最低稅負制）課稅。
另一種容易被營利事業忽略的情況，就是買賣未簽證發行股票的公司股份，
這部分屬於「財產交易所得」，非屬證券交易所得，不適用停徵證所稅，
因此這部分須計入營利事業交易年度收益或損失來課徵營所稅。
而在股利課稅規定方面，也可大致分為兩種。
首先，公司取得國內企業發放的股利屬投資收益，依規定不計入所得額課稅，
也不用計入最低稅負制；第二種，若是獲配KY公司股利則屬海外所得，
對營利事業而言，應計入所得額計算營所稅。
國稅局舉例，甲公司110年度分配獲配國內上市A公司及KY股B公司股利各50萬元，
A公司股利屬投資收益，無論是營所稅、最低稅負制都免計入課稅；
獲配B公司股利則屬海外所得，應計入營所稅。
此外甲公司並出售國內C公司股票獲利100萬元，這部分屬於證券交易所得，
停徵證所稅，但應計入最低稅負制課稅；另出售D公司未發行股份獲利150萬元，
則要視為財產交易所得，課徵營所稅。
(2021.12.06)
| 類型 | 規定 | 營所稅 | 基本所得(最低稅負) |
|---|---|---|---|
| 出售股票、股份 | 出售股票所得，為證券交易所得 | 停徵 | 應計入 |
| 出售未發行股票公司之股份所得，為財產交易所得 | 應計入 | 免計入 | |
| 獲配股利 | 國內上市櫃、未上市櫃股利 | 免計入 | 免計入 |
| KY股利，屬海外所得 | 應計入 | 免計入 |